7.根据《建筑业企业资质管理规定》(建设部令第159号文)第二十一条第一项之规定，“取得建筑业企业资质的企业，申请资质升级、资质增项，在申请之日起前一年内有下列情形之一的，资质许可机关不予批准企业的资质升级申请和增项申请：(一)超越本企业资质等级或以其他企业的名义承揽工程，或允许其他企业或个人以本企业的名义承揽工程的。”;第三十四条“建筑业企业有本规定第二十一条行为之一，《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》和其他有关法律、法规对处罚机关和处罚方式有规定的，依照法律、法规的规定执行;法律、法规未作规定的，由县级以上地方人民政府建设主管部门或者其他有关部门给予警告，责令改正，并处1万元以上3万元以下的罚款。”

　　由以上法律依据可见，不管是以分包形式还是挂靠形式，只要挂靠人不具备相应的施工资质，都是违法的行为。但是为什么建筑行业的挂靠行为会在我国大行其道呢?另外《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条明确的将挂靠行为税收管理写入其中，建筑业的挂靠行为理所当然的也包含在内，那么是否有将非法行为在税收上予以合法化的嫌疑?