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建设项目全过程跟踪审计的风险防范措施
RSS 打印 复制链接 发布时间:2019-07-12 09:03:43

我国建设项目的数量及规模,跟随经济的发展进程和城市化的推进呈上升趋势。对于建设项目投资主体而言,应采取以下措施应对全过程跟踪审计工作中出现的风险。

加强建设项目前期准备工作审计。在此阶段中应加强对项目投资估算、设计概算、施工图预算等方面的审计。在投资估算方面,应对建设项目的投资估算相关资料、数据、指标等依据进行审核,判断其是否合理及符合相关要求,对投资估算方法、计算方法进行审核。而在设计概算方面应审查设计概算的审批手续是否齐全、及时,概算的编制依据有无相关授权机关的批准,有无提高概算定额、指标或费用标准等现象出现,概算编制的方法、计价依据和程序符不符合相关规定。在审查施工图方面,须检查单项工程预算编制的真实性、准确性,各预算项目的设计是否与图纸相符。

加强建设项目招投标审计。在招投标过程中,审计部门的工作是负责对开标评标全程进行监督,发挥审计工作的独立性。在招投标准备阶段,对招标单位的招标方式、招标文件、招标程序和对投标单位的资格进行重点审查;在招投标实施阶段,对评标委员会组建、开标、评标、定标过程的程序和方法进行重点审查,主要看是否符合相关的法律法规;在签订工程项目合同时,对合同价款的一致性、工程进度款的支付时间、条款、方式等进行重点审查。

加强建设项目施工阶段审计。为了将施工过程中的审计工作做好,审计人员必须深入施工现场,了解工程项目的实际情况,对项目建设的各个环节及时进行跟踪,积累收集与建设项目相关的工程技术文件、与结算有关的各种资料,掌握第一手信息。要定期审核工程变更的签证,及时掌握工程总造价动态变化情况;定期抽查隐蔽工程施工情况,保证资料完整、内容合法合理和真实。对工程进度款的支付进行审查,查看结算金额是否正确。加强对合同条款执行的审计,重点对合同是否按规定的条款执行进行审查。

加强竣工结算阶段的管理审计。工程竣工结算审计是最后一个环节,为工程竣工决算提供支持。审计人员应重点审查竣工结算编制依据是否合规、编制资料是否齐全、具不具备完整性及合法性;审查工程量的计算是否正确;审查税金、利润、费用的计算是否符合规定,对于存在的误差是否合理。规范竣工决算审计,重点审计建设项目资金来源、使用、结余情况,是否存在资金闲置;对建设资金是否专款专用进行检查,重点查看有无挪用挤占建设项目资金的问题。

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