烟草商业企业全面预算管理研究

［关键词］烟草商业企业;全面预算管理;信息系统

全面预算是实现预算单位在一定时期内的生产经营目标及相应措施做出的预期安排，是预算单位明确经营目标、控制经营活动、考核经营业绩、提高经营绩效的重要手段。推行全面预算管理对烟草商业企业建立现代化制度，提高管理水平，增强核心竞争力有着十分重要的意义。

1.1部分预算人员对全面预算管理的认知不够。就目前烟草商业企业来说，单位的领导和部分中层管理人员已经认识到全面预算管理工作的重要性，并逐渐引起了重视，但对于企业大部分普通员工来说，没有真正的理解全面预算管理实施的实质内涵，依然停留在对传统预算的理解上面，认为全面预算管理就是单纯地为了控制成本费用支出，是财务部门的事，与企业实现年度目标、日常经营活动和本部门业务活动无关，不能主动参与到全面预算管理工作中来，甚至出现抵触情绪。1.2全面预算管理编制质量不高。烟草商业企业目前采用的是混合式预算编制方式。作为基层烟草商业企业，全面预算管理是根据预算年度的目标任务来进行编制的，但是往往在上一年度要求编制次年预算任务时，预算年度的目标任务还没有明确下达，所以只能按照上年标准进行编制、上报。次年，在等到目标任务正式确定以后，又重新对之前编制的预算情况进行修改。待重新编制的年度预算上报上级部门审核并重新下达相关费用指标后，再一次对预算进行调整修改，然后又上报进行审核。每年的年度预算在面临着无数次的修改审核、层层分解后，才正式录入信息系统，导致工作量加倍，耗时耗力，效率低下，全面预算管理编制的质量不高。1.3预算信息化技术管理有待提高。目前烟草商业企业在编制年度预算时，都是先采用电子表格的方式，以上年数据为参考数，并根据预算年度预计新增或减少的情况逐笔的进行编制。而且，报表上的费用项和预算信息系统上的名称会有些差异，导致财务人员在收集各个部门上报的预算数据时需要进行对应汇总分析，然后编制汇总预算表上报上级审核部门。这样做一方面增加了工作量，另一方面也容易出错，不能充分体现预算信息化技术管理的优越性。1.4预算执行控制力不强。预算控制是涉及全过程的控制系统，烟草商业企业在执行全面预算管理的过程中，往往会出现“领导临时安排”的情况，使得全面预算管理指标的监控没有切实、严格地运用到实际工作中。遇到超预算或无预算的情况，往往会被要求采取灵活处理的方式，从而使得“预算形式重于实质”，没有将全面预算管理工作真正地落实到生产、经营管理的各个环节和岗位，没有将预算执行情况与生产经营情况加以结合，导致控制效率较低。虽然现在已经加强了预算控制执行的考核力度，但是企业财务人员在全面预算管理执行过程中仍然会遇到很多难题。

2.1提高全面预算管理意识。全面预算管理中的全面，包括全员参与、全部业务活动和全程管理。要提高烟草商业企业全面预算管理工作，首先烟草商业企业的单位领导必须对全面预算工作给予足够的重视。一方面，组织员工进行全面预算管理知识方面的培训学习，让员工充分认识、理解到全面预算管理工作的重要性，提高思想认识;另一方面，通过正式的工作会议等形式，通过部门、员工、管理层的协调沟通，提高全面预算管理意识，让员工充分认识到自己在实现全面预算管理目标工作中的不可或缺性。明白预算管理工作不只是财务部门的事，而是和年度战略目标紧密联系的，是和日常工作紧密相连的。各部门要自觉、主动地强化业务管理部门的预算管理责任，让全面预算管理工作在日常经营活动中充分发挥其应有的作用。2.2提高全面预算管理编制质量。烟草商业企业既然实施了全面预算工作，那么针对企业预算年度相关战略目标任务滞后于预算工作开展时间的问题，有关部门可以在当年11月前就出具次年的目标任务，以及与之相关的一些由上级部门核定的费用。这样各个职能、业务部门才能按照预定目标的要求去对预算年度的工作进行一个更准确的预算编制，减少全面预算编制工作修改的次数，提高全面预算管理工作的质量，逐步实现财务预算与业务管理的结合。对于部分特殊的费用，如果因为经营活动或各种政策影响有变动的，也可以到年中的时候报请相关部门批准后进行年中调整。2.3持续改进完善预算管理信息化系统建设。信息化技术管理是烟草商业企业为了实现其战略、经营目标，有效利用企业人力资源、物力资源、财力资源等过程而借助的一种重要工具和手段。针对烟草商业企业目前预算管理信息系统中存在的问题，提高信息系统在实际工作中的运用，提高工作效率，企业还需适当的加大投入，持续改进、不断完善预算管理信息化系统建设，使企业运行更加规范、有序、高效。如果能将预算指标信息内容与科目进行一一对应，如果一个科目涉及的多个指标能自动汇总，如果能将上年执行数的实际发生额直接导入预算系统，那么复杂的预算编制工作将会变得容易，提高预算编制的工作效率。也可以让预算管理人员有更多时间和精力去关注预算的执行、控制和监督等问题。这样也能促进烟草商业企业各部门之间的相互理解，使得沟通顺畅。同时，各部门预算人员应该加强信息化技术的掌握能力，确保可以有效地利用信息化软件和系统，企业也应当及时地组织相关的培训学习。当然，也不能因为一个预算编制工作的便捷便大量的投入使用烟草商业企业的资金，毕竟企业终极目标是价值最大化，所以还是要兼顾成本效益原则。2.4加强对全面预算管理执行的监督。烟草商业企业应当定期、不定期地对预算年度内的全面预算执行情况进行检查、分析，找出实际执行情况与所预算的目标之间的差异，认真分析其形成的原因并提出相关的改进措施。加强对全面预算管理的监督，针对全面预算管理工作安排专门的监督人员，实行全方位、全过程的监督，对那些无预算的项目，坚决不予执行，除重特大、特殊的需要临时调整的项目外，杜绝“临时性的安排”。可由财务、生产、销售等相关部门的人员对全面预算的执行情况进行详细分析，首先由各部门分析本部门的预算执行情况进行对比分析，其次将分析结果报财务部门，由财务部门汇总分析形成报告作为全面预算管控的依据。针对一些不可预见的、政策性变化或市场变化带来的预算差异问题，按照规定的范围和审批权限进行调整。

面对烟草商业企业全面预算管理中仍然存在的一些问题，在内、外部环境、国家政策及市场环境都面临着诸多考验因素的前提下，烟草商业企业要充分考虑自身的业务特点，在对财务、人力、组织资源等方面进行研究分析后，从多方面入手，不断完善全面预算管理体系，充分利用自身资源优势，突破管理瓶颈，以企业战略为导向，选择正确的预算编制方法，提高预算编制的准确性。通过实施全面预算管理，把有限资源合理配置到企业发展的各项预算中，以刚柔相济的预算控制方式构建全面的预算管理体系，充分发挥全面预算管理在烟草商业企业中的作用，通过预算编制、执行、考核等一系列的手段，真正发挥全面预算管理的作用，促进烟草商业企业实现企业战略目标。