浅析建筑工程总承包中的结算审查

关键词：总承包项目；结算； 投资；建筑工程 

　　在建筑工程总承包项目中，结算审查不只体现在工程竣工后审核施工队伍的结算上，而要从订立合同之处进行全程跟踪控制，并及时掌握施工过程的进度款支付、变更等，这样才能在结算审查中有理可依，有据可查，较好的处理结算中的争端，最大力度的控制好投资。 

　　做好结算审查要从前期合同签订、中期过程管理、后期结算审核三个阶段来控制，下面对这三个阶段分别展开论述。 

　　一.前期合同订立跟踪阶段 

　　在合同签订之始，工程造价人员要进行跟踪控制，全面了解合同内容，在宏观上对项目有整体掌握，并落实以下几点问题： 

　　⑴ 合同价款形式 

　　现阶段工程合同价可采用三种方式：固定合同价、可调合同价、成本加酬金合同价[1]。 

　　固定合同价[2]风险范围内价款不再调整的合同。合同订立双方须在专用条款内约定合同价款包含的风险范围、风险费用的计算方法和承包风险范围以外对合同价款影响的调整方法，在约定的风险范围内合同价款不再调整。固定合同价可分为固定合同总价和固定合同单价。 

　　可调合同价是指合同总价或者单价，在合同实施期内根据合同约定的办法调整。分为可调合同总价和可调合同单价。 

　　成本加酬金合同价是将工程项目的实际投资划分成直接成本费和承包方完成工作后应得酬金两部分，此类合同广泛适用于工作范围很难确定的工程和在设计完成之前就开始施工的工程。 

　　了解合同价款形式，目的是为后期结算审查做充分准备，根据合同订立原则，可以将承包方的一些索赔、争议消除，甚至可以进行反索赔，维护发包方的正当权益。 

　　⑵确定风险比例 

　　合同的订立确定了发包方与承包方所承担的风险，双方在签订合同时会出于自身利益考虑，设法将风险转嫁。建筑工程地域性较强，当地人工成本、材料、机械价格的波动幅度往往过大，从而会对投资造成较大影响，因此在合同签订时确定人材机价格波动比例，在一定范围以内由承包方承担，超出该范围的由业主承担。明确了双方应承担的比例后，在结算审查中，就会采取相应的措施对承包方过高的人材机价格进行调整[3]。 

　　⑶ 定额、费率文件的执行 

　　建筑工程在定额的使用上不同于安装专业，安装执行定额为全国行业统一定额，少有变动；建筑专业需要执行工程所在地消耗量定额，定额版本约3-5年更换一次，且每个版本约1-2年调整一次定额基价，合同中应明确项目在预结算过程中执行的定额及费率文件，承发包方都须依据该文件编制预算，目的在于结算审查阶段避免产生定额费用文件使用的争议[4]。松南方气田产能建设地面工程总承包项目中，土建专业执行吉林省建筑装饰消耗量定额2004（2006基价）[5]，措施费率、管理费率、利润率等都执行承包方中标费率，双方认可后使结算沟通变得容易许多。 

　　⑷避免无效条款 

　　无效条款[3]是指合同中规定的不符合或违反法律规定，而不发生法律效力的条款；若合同无效条款虽然违反法律规定，但不影响其他条款的法律效力的，这种合同属部分无效的合同。例如，订立合同的价格、部分标的超越经营范围、违约责任等条件不符合法律的规定等，就属于合同无效条款，但并不因此使整个合同无效。有些部分无效的合同，只要将无效条款取消或者用合法条款取代，可成为有效的合同。 

　　⑸工程量变更的解决方法 

　　工程量变更是承发包方非常敏感的话题，在这个问题上，双方都在进行搏弈和防范，以最大可能地保护自己的权益。承发包方应严格按照合同文本规定，在有效期内走变更程序。例如由于设计变更等原因引起工程量变更，一般是通过双方签证的形式对工程量变更予以确认，导致的合同价款增减及造成的承包人的损失，由发包人承担，延误的工期相应顺延；若不是设计变更原因，而是承包方根据自己对设计图纸的理解、经验进行施工，导致工程返工产生的工程量变更，由承包方承担费用和工期责任。 

　　二.中期工程施工控制阶段 

　　⑴ 施工前期准备 

　　在工程施工前期应当做好充分的准备工作，了解当地物价水平，收集地材及成品构件价格并及时掌握其变化；材料采购地点距施工现场的距离及运输方式；掌握施工征地费等二类费用是否发生；了解目标成本，根据调研信息预计该成本是否能满足施工费用要求，在整体上对项目投资有初步估计。 

　　⑵现场单据整理收集 

　　施工过程中要及时整理会议纪要、工程变更签证、材料设备价格签证、联络单、隐蔽工程验收记录等资料，按照有关的文件规定进行计算核实并备份存档，为后期结算做好准备。 

　　⑷索赔、反索赔 

　　协助项目经理处理好承包方的索赔，要求提供签字盖章后的有效文件，根据合同约定掌握索赔有效时间，在索赔有效期外承包方提出索赔的根据合同规定拒绝增加费用或延长工期[2]；在承包方提出索赔后，尽快进行处理，如批复同意，可将此项索赔款列入最近的期中付款申请，并确认工期的延长；如批复不同意，承包商应按月提交进一步的中间索赔报告，说明累计的索赔费用和工期，以及工程师合理要求的此类进一步的详细资料，直至索赔得到圆满解决； 

　　对由承包方未严格履行合同、施工质量问题等原因造成的费用增加或工期延误，发包方可对此作出反索赔，以保障自己的权益。在反索赔发生过程中，资料齐全是进行反索赔工作的必要条件，因此要积累一切可能涉及反索赔取证的资料：例如同承包商研究技术问题、进度问题、质量问题和其他重大问题的会议应做好文字记录，并要求会议参加者签字，作为正式文档资料；对某些灾害或事故还应用照片或录像记录现场实况。其中还特别要注意质量问题的有关资料，比如隐蔽工程验收记录、砂浆和混凝土试块取样的真实性及试压的实际记录等等。 

　　⑷施工预算的编制 

　　施工过程中，工程造价人员要编制施工预算。初期控制成本用的设计预算在很大程度上没有反应现场实际情况，其预算考虑的施工组织、施工工艺是在大多数工程的施工普遍性上进行的模块化预算，不具有工程特殊性；并且在施工过程中发生的工程变更在设计预算时也无法预见。因此，工程造价人员要根据施工方的施工组织设计进行施工预算，及时处理工程变更，并反映在预算中。 

　　⑸现场情况的反馈 

　　在工程施工过程中，做好各阶段施工的图片管理，收集整理资料，做好进度款支付凭证的备案，定期制作费用文件，并及时反馈给公司，使公司对项目费用状况有整体掌握。 

　　三.后期结算审查阶段 

　　⑴编制结算进度计划 

　　在承包方递交竣工结算报告及完整的结算资料后，发包方应在规定时间内对结算资料作出审查。 

　　⑵收集结算审查文件 

　　发包方要收集整理审查资料，检查承包方提交的预算、计算书等，确认是已签字盖章后的有效文件；收集施工阶段的变更签证、联络单、会议纪录、隐蔽工程验收记录等；收集预算编制依据的定额、取费文件、材料价格、合同等。 

　　⑶初审 

　　初步审查阶段要从宏观上审查发包方的结算资料，如定额的使用、材料价格的日期、工程类别的取用等，出现争议后应积极协调解决，让对方重新提交修改后的结算资料，并且提交的文件必须是对方决策人员承认、签字盖章后的成品文件。 

　　⑷详审 

　　初步审查结束后及时对二次报审的结算资料进行详细审查。详审流程可如下： 

　　 ① 审查指标对于建筑专业来讲，无论是建筑物还是构筑物，根据经验都有一定的费用指标，像建筑物的平米造价等。 

　　② 审查价差项目越大、工期越长，人、材、机价格的波动范围就越大，尤其是材料价格受地区供求影响，变化十分强烈，而材料在整个建筑工程中所占比例可达七成左右，对整个工程造价影响甚大。 

　　③ 审查施工工艺根据现场人员整理的施工组织资料、施工进度、现场图片等文件，对结算文件中不恰当的定额、措施费、二类费进行批注，予以拒绝。 

　　④ 审查大额选择工程量大而且费用比较高的分项工程作为审核重点。 

　　⑤ 审查分部分项在完成以上工作后，单体费用仍与己方编制的预算有差异的要对其分部分项进行详细排查，对定额套用、定额基价、工程量进行核对，在此期间对遇到的问题要求承包方结算人员提供必要的解释。 

　　经过以上五步的审查后，单体预算不会再出现较大出入，此时要与承包方结算人员结合，说明审查的内容，要求其确认修改，并提交修改后的成品文件；若双方发生争议，首先要进行协调解决，仍无法达成一致的，可向有关仲裁机构申请仲裁或向人民法院提起诉讼。此外，结算阶段还应该注意保密工作，作为发包方不能泄露目标成本及己方的单体预算，以防承包方采取各种方式向目标成本靠拢或在预算的漏洞上做文章，避免审查阶段不必要的麻烦。 

　　⑸整理备案、进行总结 

　　结算审查完毕后，及时对结算资料进行整理备案。做好结算审查总结，对审查过程中遇到的问题进行归纳，形成系统，总结经验得失，为以后结算积累经验。结算完成后，将所做总结进行系统整理，例如松南项目土建专业结算审查后，可进行以下两表的整理： 

　　四.结束语 

　　建筑工程总承包结算的审查是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，建设项目都具有特殊性，结算审查所遇到的问题也不仅仅是附表中所列，这需要我们在今后的工作中不断学习、积累，查漏补缺，将结算审查做的更好。此外，作为总包方要秉承公平公正的原则，既不刻意压榨承包方，也不允许对方钻任何漏洞，蒙蔽总包方，最终达到承发包方共赢的目的。

　　参考文献 

　　[1] 《FIDIC施工合同条件》， 1999。 

　　[2] 吴怀俊；马楠，《工程造价管理》，北京：人民交通出版社，2007。 

　　[3] 黄伟典，《建设工程计量与计价》，北京：中国环境科学出版社，2005。