铁路运输单位全面预算管理存在的问题及解决途径

【关键词】铁路企业；全面预算；管理

　　一、铁路运输企业实施全面预算管理存在的问题

　　全面预算管理是在企业战略目标的指导下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。铁路运输企业从2003年开始逐步推行全面预算管理方法，由于铁路运输行业政企不分、管理模式集中等特点，全面预算管理在实施过程中还存在一些问题，具体表现在：（1）铁路运输企业预算管理的全面性不足。所谓全面预算管理应该是一个全过程、全员、全方位的预算管理。这恰恰是我们当前预算管理中存在的一个主要问题。表现在：一是全面预算管理的范围应涉及企业生产经营的各个方面，而在实际工作中存在着财务部门是全面预算管理的唯一部门，其他部门只辅助提供一些数据的现象，各部门之间达不到完整有效的配合，预算编制成为“闭门造车”。二是员工对实行全面预算管理的内涵和重要意义认识不到位，全面预算管理仍然停留在一些职能部门，缺乏全员参与的整体氛围。具体表现在基层站段仅有极少数人进行全面预算相关管理工作，对站段、车间、班组预算目标漠不关心。三是预算编制内容不完整。目前铁路运输企业全面预算编制还主要停留在运输收入预算、运输总支出预算、现金预算的编制上，不能将生产经营的各个阶段有机整合在一起，没有将企业战略与全面预算管理结合起来。（2）铁路运输企业全面预算指标科学性不足。首先，铁路运输企业各项预算之间、上下级之间缺乏有机协调。全面预算管理的优化资源配置和综合协调作用没有得到充分发挥，路局与站段间、路局或站段内部同级间部门利益、本位主义严重，造成业务预算与财务预算不匹配，甚至相互脱节，其结果是投入与产出比例严重失调。如，业务部门在下达业务预算时，不与其同级预算日常管理部门沟通、协商，便直接下达至相关运输站段，而站段的财务预算中又未全部囊括这些业务预算中的项目支出，从而形成有些预算仅仅是部门下达生产任务和经营计划的改版。其次，预算指标编制基础不科学。铁路局下达给各站段的预算指标以铁道部下达给路局的预算为限，只是在上年预算基础上就工作量增减做简单的加减预算调整，未考虑站段上年预算的实际执行情况，未考虑物价因素对预算的影响。预算编制基础没有科学性，预算编制方法简单地“自上而下”，使预算管理存在不少问题，其一是造成企业内部各部门及下属各单位对缺乏可执行性的预算漠然视之，对于预算执行过程中出现的所有问题，都简单的归结为预算指标缺乏科学性，不能主动查找预算执行环节存在的管理问题；其二是会造成预算指标不公平，存在“鞭打快牛”的现象，基层单位在执行中普遍感觉到：今年生产任务完成的越好，来年的生产压力就越大；今年节支降耗工作做得越好，来年的成本有权支出计划就越小，影响到了预算的执行效果。其三是受局部利益驱动，基层站段的预算目标难以全部统一到铁路局的经营目标上来，如站段在上报财务预算建议方案时总是与铁路局进行信息不对称的“博弈”，往往是“头戴三尺帽”，防止铁路局下达预算时“拦腰砍一刀”的习惯“手法”，造成预算与实际支出严重脱节。（3）缺乏有效的考核激励措施。要使全面预算管理真正在企业经营活动中发挥作用，必须维护预算的严肃性，真正做到奖罚分明。在运输站段预算执行过程中，由于初始预算与实际情况差距较大，预算在执行过程中，考核没有起到约束和反馈作用，使得预算考核工作流于形式，全面预算失去控制力。（4）全面预算管理信息平台不能满足管理需求。目前铁路运输企业未形成一个系统的、全面的信息共享信息平台，无法在预算管理部门和业务职能部门之间，路局与站段之间，就预算执行过程进行实时、量化及准确的信息共享。每个业务系统在信息采集使用工作中“各自为政”，不但造成管理成本的增加，也会影响企业整体目标的实现。

　　二、推进铁路运输企业全面预算管理工作质量的措施

　　（1）树立全过程、全员、全方位参与的全面预算理念。全面预算管理涉及企业管理的方方面面，是企业内控制度的重要组成部分，首先，按照企业生产经营活动，将生产活动、财务核算、资金筹集、人力资源筹划等全部活动纳入预算管理之中。其次，全面预算管理工作需要各部门的支持、协调和配合。站段各职能部门在预算管理中都承担着一定的责任，如物资部门在物资采购中，应在保证采购质量的前提下，努力降低物资采购成本，在保证生产需要的前提下，努力压缩物资库存数量，减少资金占用；技术部门应通过科技创新，提高工作效率和效益；安全部门要围绕运输安全，在确保安全生产的基础上，将成本支出预算降到最低。（2）强化预算基础工作，提高预算编制的科学性。一是加强预算编制和调整过程中的预算与企业战略目标的一致性。在预算编制及调整的过程中，要以企业发展战略及年度生产经营目标为依据。预算编制过程就是统一思想，寻求完成企业目标的措施及落实责任的过程。二是严格预算管理程序，确保预算指标科学性。运用科学的方法编制预算，是确保预算指标公平合理、切实可行的重要环节，铁路运输企业预算编制部门一定要站在公平的立场，本着实事求是的原则，统筹财务资源、优化支出结构、确保支出重点，认真做好预算编制工作，特别应注重安全生产、经营任务、消耗定额与预算指标之间的一致性、配比性，保证资源优化配置，切实维护预算的科学性和严肃性。三是按照业务归属，相关部门负责提出专业预算。按照分工负责、统筹安排的原则，各业务部门提出专业预算建议。预算管理部门按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，在满足企业目标，考虑经济形势、市场动态的基础上，综合平衡的提出预算草案。（3）完善全面预算执行情况考核制度。首先，通过预算执行情况考核，及时修正预算偏差。全面预算执行情况考核既是预算管理流程的终点，又是发现预算偏差，重新调整预算的起点，使得整个管理周而复始的闭环、良性循环，是全面预算管理的关键环节。其次，单位应定期根据预算正式下达文件和经过规范程序审批调整的单项预算调整通知书，与经过预算管理部门审核确认过的各部门、车间预算执行结果进行对比，以此为考核依据，对预算执行部门及人员进行考核。第三，通过规范、及时的考核，确保预算管理落到实处。铁路运输企业应完善激励和约束机制，把预算的执行结果与奖惩考核制度挂钩，严格考核，及时兑现，以提高奖罚的时效性，提高企业预算的执行力。（4）加快信息化进程。目前，在铁路财会信息管理系统中已经有了全面预算管理系统模块，但是在实际工作中只有财务部门在使用这个系统，将财会全面预算管理系统与各预算管理职能部门的业务系统形成信息共享平台是十分必要的。可以实现各职能管理部门之间，路局和站段之间，站段与车间之间，对预算执行的实时监控、预算与实际工作存在偏差的及时反馈、有不可抗力引起的预算调整等信息。运用信息化技术使预算成为更具适用性和前瞻性的有效手段。

　　综上所述，全面预算管理是一个系统工程，是企业实现战略目标的保证。随着铁路运输企业的改革和发展，生产规模和运输组织形式发生了较大的变化，全面预算管理作为一种有效的管理方式，也需要不断的创新和完善，使之更加符合铁路生产和管理的实际，促进铁路企业的发展。

　　参考文献

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