铁路企业如何推进全面预算管理

【关键词】铁路企业 全面预算管理 预算编制 责任化 

　　预算管理是企业对未来一段时期内经营管理的既定规划，是企业各项计划、控制、协调工作的重要依据，对提高企业管理水平有着重要意义。在发达国家众多成功企业中，已经深入推行了全面预算管理，这也是企业建立现代企业制度的必由之路，能够从根本上增强企业的市场竞争力。为此，在我国铁路企业也要适应社会主义市场经济的发展需求，推行全面预算管理，也有利于铁路保持健康的可持续发展。为此，笔者针对铁路企业如何推进全面预算管理这一问题展开分析与探讨，总结如下： 

　　一、建立健全预算管理的组织机构 

　　铁路企业全面预算管理的组织机构应包括预算管理委员会和预算编制部两部分。预算管理委员会主要负责确定编制年度预算的方针政策以及目标利润，审议并批准年度全面预算执行方案，审议并批准全面预算的调整方案，检查全面预算的执行情况，年终总结考核年度全面预算的执行情况，分析评价各部门在完成年度全面预算过程中的成绩和不足，落实奖惩机制。预算管理委员会是全面预算管理的最高权力机构。预算管理委员会的直接领导下，成立预算编制部。预算编制部负责编制年度全面预算草案、提供调整预案，监督年度全面预算的执行进度，协调生产部门和经营部门等有关全面预算管理的日常工作，是企业全面预算管理的常设机构。应该在负责经营管理工作的领导的组织下，以财务部门为核心，所有生产经营部门共同参与组建该机构。 

　　二、提高预算的可针对性 

　　一般而言，企业全面预算包括经营预算、投资预算和财务预算三大类。其一，经营预算：指企业日常发生的各项基本活动预算。它应当包括销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算等。其二，投资预算：投资预算反映企业关于固定资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况。其三，财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。铁路企业的全面预算应包括上述内容的各个方面。一般来说，经营预算是其重点和难点。但铁路企业还应根据经营战略和经营管理的具体情况确定不同时期的预算核心内容。 

　　如果企业制定了发展战略，要求在一定时期内扩大销售量，提高市场占有率，那么全面预算就要将销售预算作为核心内容。在全面预算管理中，以销售量为导向和主线，使企业的全部经营活动紧紧围绕销售业务有序开展，同时还要使其他预算既要服从于企业经营战略，又要服务于销售预算。 

　　如果企业制定了成本领先战略，那么企业的全面预算要以控制成本为核心，力求做到利用最小的成本支出，获取最大的经济效益，使低成本成为企业参与市场竞争的有力优势。在全面预算管理中，要将成本支出预算作为核心内容，使成本支出控制成为全面预算管理导向和主线，企业各项经营活动和其他预算均必须服务于成本支出预算。 

　　如果企业制定了向外扩张战略，受投资计划和运营资金紧缺的影响，使得现金流转成为了企业管理的核心内容，所以企业的预算管理要以现金预算为导向和主线。在全面预算管理中，企业要围绕现金流量开展经营管理活动，提高企业资金周转率，避免企业因资金链断裂而带来巨大的经营风险。 

　　近年来，铁路实施大规模的投资建设，客货运输规模迅速扩大，市场占有率改变了多年来持续下滑的局面，开始止跌回升。在这种情况下，铁路企业应以经济效益为中心，追求收支平衡，综合运用不同战略，根据不同阶段的具体特点确定全面预算管理的主线。 

　　三、提高预算编制的质量 

　　在预算管理的不断发展过程中，人们积累了丰富的预算管理经验，其中表现最明显的是预算方法的不断完善，已经形成了丰富多彩的一个预算管理方法体系。而使用较多的有固定预算，弹性预算和零基预算等几种方法。在编制利润预算时，要根据上级或董事会确定的盈亏目标、市场需求、运输能力等实际情况，确定出切实可行的目标利润，作为企业的奋斗目标。 

　　收入预算要以市场调研为前提，通过定量与定性分析，科学预测铁路客运量、货运量、货运周转量等信息，在充分考虑平均运程及其他因素的基础上，对企业未来一年内的收入总额进行预计，将其作为编制收入预算的重要依据。在利润预算中，收入预算是重要组成部分，应当遵循以收定支、收支弹性的原则进行编制，使收入预算成为铁路企业全面预算的重点，其他预算以收入预算为基准进行编制。 

　　运输工程量预算的编制要以收入预算中的客货周转量、客货运量为依据，对未来一年内铁路企业需要的车辆数量、车辆公里数、总重吨公里、机车千机公里等数据信息进行科学预测，从而确定运输工作量。 

　　成本支出总额要根据预计的收入总额进行确定，遵循先重点、后一般的原则编制成本支出预算，合理安排企业的运输支出，并围绕运输支出编制折旧预算、工资预算、大修预算、费用预算。在控制企业成本支出总量的前提下，不断优化运输支出结构，确保运输支出预算更为合理化、科学化。 

　　四、推行预算管理责任化 

　　为增强铁路企业各职能部门的责任感，应当全面落实预算管理责任制，通过明确各部门在执行预算中的责任，从而提高预算执行效率，为部门考核提供依据。铁路企业要编制责任预算，构建责任预算管理体系，使全面预算与责任预算均成为企业经营管理活动的合理规划。全面预算是对企业经济活动的客体进行编制，是企业经济活动的总体指导，责任预算是对企业经营活动的主体进行编制，是企业各个责任单位从事经济活动的总体指导。在责任预算中，明确了各个部门的奋斗目标，该目标是否能够实现完全取决于各部门对预算的执行情况。为了约束各部门执行责任预算，企业还应当健全考核激励机制，调动起员工参与预算管理的积极性。考核激励机制既要重视物质层面的激励，又要重视精神层面的激励，既要确定近期激励目标，又要确定远期激励目标。 

　　五、预算调整 

　　在预算执行过程中，由于主、客观条件的发展变化，必定影响预算的执行。要保证预算的科学性、严肃性与可操作性，对预算进行适当的调整显得非常必要。只有下列情况发生时，方能对业已制定的预算指标进行调整：一是重大非正常事件发生；二是不可抗力的事件；三是运输组织进行重大调整；四是预算期内客、货运输市场发生重大变化；五是国家相关政策发生重大变化；六是其他不可预见的事项。 

　　如若发生上述情况，预算管理部门要科学分析这些情况对预算执行的影响程度，结合企业经营管理目标提出预算调整申请，详细说明预算调整的理由，并执行预算调整的初步方案，对比调整前后的预算指标，上报至企业最高权力机构。企业最高权力机构在收到预算调整方案后，组织有关部门分析该方案的可行性，掌握预算调整对目标利润的影响程度。预算调整的审批程序要严谨、严肃、严格，确保预算始终拥有较强的约束力。 

　　六、结束语 

　　作为改革开放的前沿，广东境内的广深铁路股份有限公司、广梅汕铁路有限责任公司等企业率先在铁路行业推行全面预算管理，并取得较好的效果。但是，也还存在着一些问题，诸如缺乏全员参与意识、预算体系不够科学、没有有效的激励配套措施、缺乏规范操作等。可以说，这一方法的实施还很不成熟。有鉴于此，本文就铁路企业如何推行全面预算管理展开探讨，希望能够引起业内人士的关注与重视。 

　　参考文献 

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