铁路企业实施全面预算管理的几点建议

关键词：铁路企业 全面预算管理 建议

　　一、概述

　　全面预算管理是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的科学的数据处理系统并自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。

　　实施全面预算管理是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。对企业集团而言，预算控制具有重要意义：一是有助于集团对成员企业的控制；二是有助于集团战略目标的实现； 三是有助于协调成员企业间的利益关系；四是有助于对成员企业经营业绩的评价；五是有助于提高经营效率。

　　近年来，随着经济的快速发展，多数企业已经认识到了加强预算管理给企业带来的益处所在，并且将预算良好的运用到未来的工作去。通过对部分大中型企业的调查了解，实行全面预算管理的企业在三分之一左右，只是企业全面预算管理的范围有一定差异。与此同时在实行的过程还是存在着一定的问题与困难，但积累的经验也是很难得的，为企业的长久发展奠定了基础。

　　1、全面预算管理是现代企业管理的必然选择。全面预算管理最早在西方国家起源并发展起来的。我国引进预算管理相对还比较晚，但随着经济体制改革的不断深入，企业产权结构由一元向多元化的转变，法人治理结构，投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景。经营者为适应投资者需要，把预算管理作为企业完成经营战略目标、控制各部门业务活动、协调工作关系、评价考核干部员工工作业绩的必要手段，在企业经营管理中发挥越来越大的作用。

　　2、全面预算管理是企业加强内控的主要抓手。全面预算管理是对企业经济活动全过程的管理，是与公司治理结构相适应的管理方法。通过全面预算管理可将企业业务流、资金流、信息流和人力资源流进行有效整合，使企业内部各部门、各环节均能统筹规划，协调行动，有效地聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息资源等，使之形成一种强有力的、有序的集合，使之合理规划，协调发展，有利于企业从粗放型向精细化管理转变。

　　3、全面预算管理是实现企业目标科学有效的途径，铁路企业经济发展的需要。企业的生产经营计划是在企业战略目标指引下，合理利用企业资源，提高企业经济效益，对企业的财务、生产和销售等各环节进行的统筹安排。随着铁路企业环境和经营活动日趋复杂化，如果缺乏统一的筹划，很有可能出现影响企业经营的失误。同时，在市场经济条件下，铁路企业面临的是一个动态和不确定的环境，作为企业管理者，为了铁路企业经济发展，必须通过企业的预算管理使得市场风险得以控制。

　　三、铁路企业实施全面预算管理中存在的问题

　　1、全员管理意识还需进一步提升。部分铁路企业预算管理还只是停留在主要领导和财务部门，预算编制责任没有分解落实到责任部门或责任人；有的认为预算管理只是财务部门的事情，只要财务部门重视就好了，没有把全面预算管理的理念贯彻到人，落实到人；有的认为预算管理就是权力上收，控制费用，捆住了手脚；有的认为计划没有变化快，预算没有实际价值等等，全面预算管理的含义与作用未能真正理解，缺乏应有的主动性和工作热情。

　　2、预算管理制度尚不完善。预算管理实际是对有限生产资源进行合理配置、控制和考核的机制.是沟通生产与财务、管理与经营之间的重要媒介和平台，完善的预算管理应当是与生产实际紧密结合的。而从目前铁路预算管理体制看.仍然停留在单纯以预算总额、管理权限来分劈预算的层面。铁路运输毕竟是事关安全的一项复杂联动过程，运输经营形势瞬息万变这就要求预算管理既能做到刚性约束” ，又能随生产进行灵活调整。

　　3、目前铁路的经济总量与铁路高速发展和扩张的需求存在矛盾。近几年来，高速铁路的发展非常的迅速，顾名思义，高速铁路首先在速度上有所提高，同时在设备上进行了更新，原有的设备满足不了高速铁路运行的需要。质量上的提高则需要财务的支持，从某种角度说，客运高速铁路的通车、动车组的开行给铁路的经营管理带来了质的变化，而接下来的关键问题是如何在财力上给予这种变化提供有力的财力保障， 这也成为铁路预算管理必需要面对的问题。

　　四、加强全面预算管理的相关建议

　　1、树立科学的全面预算管理理念。企业要有效实施全面预算管理，首先要树立正确科学的理念，即全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。因此，全面预算管理是一种以人为本的集成式管理。它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对财和物的运行方式——资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任人身上，从而实现三者的统一。再将业务体系和数量价值体系整合到信息体系中，实现企业运行和管理的高度信息共享化，进而实现“四流”的高效合一。

　　2、预算管理需要领导和全员参与。仅靠领导和财务人员对全面预算的实施是远远不够的，则需要全体员工提高对预算的认识。领导可以适当的组织员工们进行适当的宣传和培训，让员工们认识到预算的真正意义，形成全员重视预算、严格执行预算的氛围，实现从认识到认同直至自觉执行的跨跃。只有全体员工有了参与预算的积极性，主动、热情、负责地去履行预算所赋予的职责，去完成预算所分配的任务，去实现预算所提出的目标，才有可能成为现实，被动应对转化为主动融入才成为可能。也只有全体员工参与预算的积极性被调动起来了，才能使战略导向的预算管理理念和战略性预算管理目标深入人心，使预算的编制体现员工的智慧，预算的执行协同有序，预算执行结果的偏差分析深入具体。要让全面预算管理成为员工的一种自觉行为，形成一种企业文化，用企业文化来提升预算管理的软实力。

　　3、进一步规范预算管理提高其执行效果。预算的执行力度对于铁路企业来说是非常关键的一步，可以通过以下几个方面加强对预算的执行。首先、建立责任中心，有助于顺利实现预算目标；其次，需要建立定期分析制度，以便定期对预算的执行情况进行分析。最后一点，建立预算管理的考评、分析机制，通过对预算情况进行分析，全面掌握企业预算管理的执行情况，才能发现问题，进而解决问题。

　　4、编制先进、科学的预算方法。铁路企业预算管理还存在一定的问题。例如：全面性、协调性、约束性不强等现象，预算的基础工作做的规范与否对铁路企业的预算管理情况有着直接的影响。预算编制方法的科学与否、预算管理方式的是否合理等方面都将会对预算的效果有着直接的影响。因此，可以引进其他成功企业的制度和预算方法做以参考，做出适合本企业的制度，完善预算的方法。

　　5、加强对会计人员素质的提高。全面预算管理系统最终要借助财务核算和财务管理生成的信息，会计人员素质的高低是最终决定因素。因此会计人员一定要树立良好的职业道德，更新观念，加强学习，全面提升个人的自身素质。

　　加强全预算管理不仅有助于提高企业管理水平，同时有助于企业竞争力的增强，更是建设严格规范、富有效率、充满活力的中国铁路这一总体要求的具体体现。把预算管理作为精、细、实管理的重要内容，以依据科学、编制合理、执行严格、考核有效为指导思想，以实现全员、全方位、全过程的预算管理为目标，使预算管理机制高效运行，真正做到人尽其才、地尽其利、物尽其用、时尽其效，只有这样才能促使企业经营目标的顺利实现。

　　参考文献：

　　[1]杨朝琴.铁路施工企业推行全面预算管理的实践探索.今日财富，2010年第4期

　　[2]周艳.关于深化铁路企业成本预算管理的几点思考.会计师.2009年第03期

　　[3]王小辉.浅议铁路企业实行全面预算管理中的成本控制.中国市场.2011年第49期