深化铁路运输企业全面预算管理浅析

关键词:铁路 运输企业 全面预算管理

　　一、铁路运输企业全面预算管理的现状

　　铁路运输企业的全面预算管理从2002年的试点，逐年推行、推进，到不断提高、深化，都一致存在预算的全面性、协调性和约束力不够的问题，也没有明确的考核、评价机制。原因在于缺乏一套统一协调、精干高效的预算管理组织体系和运作机制，导致各自为政、难以协调。

　　到目前铁路运输企业还没有完全摆脱过去计划管理的模式，长期的计划管理体制在人们头脑中打下了深深的烙印。计划管理本身就是一个不确定的概念，不是一个具体的管理目标，是粗略的、大概的一种管理方式。每年年初上级下达的计划，好比是一个可大可小的橡皮口袋，年初装多装少不重要，年末超支了再给补上。因此，站段在执行全面预算管理过程中，还是按照计划管理模式、思路来执行，超支的压力全部希望年末调整，这就违背了全面预算管理的实质。

　　二、目前铁路运输企业全面预算管理中存在的问题

　　(一)缺乏一个权威性的预算管理领导部门

　　目前，大多数铁路运输企业的全面预算管理是由企业总会计师（总经济师）负责组织和协调，遇到重大问题由第一管理者（局长）出面协调和解决。但是，全面预算管理涉及企业的生产经营和管理的各个方面、各个系统、各个站段等，需要建立一个独立的、综合的预算决策组织体系。

　　(二)缺乏一个独立的、综合的预算管理部门

　　目前，大多数铁路运输企业的全面预算管理职能分散在业务、财务、收入、计划、劳资等部门，这些部门既是预算的编制机构，又是预算的执行和考核主体，各自支配着企业的资源，编制并管理各自的预算。在这种分散的管理体制下，更需要建立一个预算综合管理部门，将各个部门的预算统一协调起来。但目前大多数铁路运输企业由财务部门兼管全面预算管理工作，财务部门内部也没有成立专门的预算管理机构，而是由某一科室兼任。由于财务部门在企业管理中的职能及定位，导致预算的权威性、约束力达不到应有的力度，因而，其效果也大打折扣。

　　(三)各个业务系统对全面预算管理重视不够

　　由于受长期计划管理体制和我国传统管理思想的影响，业务系统仍然只重视运输生产和安全，认为只要保证了运输安全、完成了运输生产任务，费用问题与他们没有多大关系；各个业务系统在进行业务指导时，统筹安排和长期规划不够，都是先干、先超，再说资金问题，违反了全面预算管理的初衷，年底造成财务无法“关门”。

　　(四)没有一套对业务系统进行考核、评价的机制

　　铁路运输企业一个传统的做法，是预算下达到站段，站段分解到落实到车间、班组。企业通常只考核、评价站段，而不考核、评价各个业务系统。

　　(五)预算编制不够科学

　　一是预算编制部门没有充分掌握经营形式和现场情况，企业主要设备的修理工作量基本上都是由站段向企业业务系统提出需求，再由业务系统与财务部门需要与可能的原则协商确定的，财务、计划部门基本上不掌握设备运用情况。因此，只能采用历史数据来编制预算，造成鞭打快牛。其理由是“你去年都完成了，今年怎么就完不成”，拿历史当现实，拿现实当未来。二是没有集合铁路运输企业自身的特点，没有根据预算项目的不同特性和管理需要，采用不同的测算和编制方法，预算方法陈旧单一。

　　三、进一步深化铁路运输企业全面预算管理的措施

　　(一)铁道部应当尽快开发一套适合铁路自身的全面预算管理系统

　　铁路运输企业的全面预算管理系统要同铁路账务处理系统、办公信息系统进行整合，信息共享。全面预算管理既要做到预算总额控制，又要细化到每一会计科目进行控制。年初铁路运输企业根据当年情况把预算下达到运输生产站段，运输生产站段把预算按照各个会计科目进行分劈，当账务系统内会计科目所列金额达到预算金额时，全面预算管理系统自动提示，不能在进行账务处理。这时站段应主动分析超出预算的原因，再向预算管理委员会提出追加预算申请，预算管理委员会及时根据站段的申请情况，认真分析，做出是否同意追加预算的批复。与办公信息系统共享，让业务部门也能及时掌握自己的支出情况，分析安排支出的合理性，提前做到预算预警的作用。

　　(二)完善全面预算管理的考核、评价机制

　　要改变铁路运输企业以往只考核、评价站段，而不考核、评价各个业务系统的做法。进一步完善全面预算管理的考核、评价机制。要实行纵向考核、评价站段，横向考核、评价业务系统；既要考核、评价运输任务的完成情况和安全指标，又要考核、评价盈亏目标的完成情况。站段未完成预算目标，该站段的上级业务主管部门负连带责任。这样，就将指挥运输生产的业务系统与具体执行预算的站段关联在一起，从指挥到执行形成有机配合的预算管理链。企业的业务系统不仅要尽最大的努力去组织好运输安全生产，同时要关心本系统的支出情况，在保证铁路安全运输的同时，进行统筹安排和长期规划，而不再是业务系统安排先干、先超，再说资金问题了。

　　(三)提高预算编制的科学性

　　1、建立铁路运输企业的资产、设备台账和定额

　　预算编制部门只有掌握了现场情况、主要运输设备状况，才能把握预算编制的源点，才有依据去与各个业务系统和站段协商运输任务和维修工作量。因此，铁路运输企业要充分利用信息化手段建立各种运输工作量和资产设备台账，实现运输运输工作量和资产设备信息在企业内部的各个部门共享。

　　2、建立预算标准

　　在运输预算、运输收入及营业收入预算方面，梳理效率与效益指标的关系，建立相关指标变动的数学经济模型。在成本预算方面，预算编制部门要同业务部门共同分析生产环节、成本构成，建立各项物资消耗定额，以实物定额确定费用定额，建立各项间管费的使用对象、开支范围和开支标准。