铁路企业全面预算管理探讨

关键词：铁路企业 全面预算管理 建议 

　　铁路运输是中国经济的核心运输方式，在亚欧大陆桥横贯，城际铁路，高铁畅运，火车提速的今天，其优势地位愈发凸显。全面预算管理是企业控制和管理内部的一种极其重要的方法，在提高企业的管理水平，对企业内部资源优化配置，促进企业内部控制约束机制的完善起着愈来愈重要的作用。随着第十二届全国人民代表大会第一次会议审议的《国务院关于提请审议国务院机构改革和智能转变方案》的议案，铁道部实行铁路政企分开，这就使得铁路企业必须立足于建立现代企业的眼光，将企业经营管理方式向安全和经济效益并重的管理方式转变。虽然铁路企业近年来也采用了一些预算管理方法，如年度、月度都要进行预算编制，但是由于我国的全面预算管理发展时间较晚以及发展比较缓慢，我国铁路企业以及各个车辆段对全面预算管理认识的不足以及铁路运输企业自身点多，线长，车辆段工作流程比较复杂等因素，全面预算管理在我国铁路企业的实施遇到了诸多的问题。所以用发展的眼光来分析铁路企业在全面预算管理过程中存在的问题，并且提出相应的建议是有其现实意义的，可以促使各个车辆段对财务进行有效的控制以及促进铁路企业在改革的大潮下，迎接市场竞争，同时得到发展。 

　　一、铁路企业在全面预算管理中存在的不足 

　　（一）对全面预算管理的认识不够深刻 

　　随着铁道部更名为铁路总公司，铁路企业完全走向市场竞争，但是铁路企业的管理者和员工曾经在偏向于计划经济的过程中形成的错误思想还没有得到很好的改变。对于领导层而言，因为没有真正理解全面预算管理的意义，没有将全面预算管理作为提高企业竞争力的手段，而仅仅当作一种国家政策敷衍了事，仅仅做到了下发文件等简单的工作，而没有全面深刻地去对下属的各个车辆段的预算进行监督管理，造成全面预算工作流于形式。对于员工而言，由于管理层都不太重视，所以各车辆段的员工也是每天混沌的进行全面预算工作，仅仅完成领导交代的形式上的东西，并没有从根本上认识全面预算管理可以提升自己所在车辆段的经营能力，工作上也缺乏激情。所以全体人员对全面预算管理认识的缺失是造成铁路企业无法更好发展的根本性原因。 

　　（二）全面预算的编制不够完善 

　　虽然铁路企业目前已经实行了全面预算管理，但是“全面”二字是浪得虚名而已。我国铁路企业的预算编制实际上覆盖的范围并不全面以及编制的内容仍不完善。预算涉及的范围仅仅局限于铁路企业总部或者是其下属单位，范围太过于宽泛，对于属下的各车辆段的预算并不完善；另外，铁路企业对于预算的编制也做得不够全面，许多内容并没有被包括在编制内容中，造成预算过程中某方面的缺失；再者，铁路企业预算编制过程中考虑不够周全，仅仅考虑一些已有的静态指标，而没有对企业的未来发展方向进行分析并作出相应的动态预算。究其原因，是因为第一：铁路企业下属的所有机构如车辆段就存在预算组织机构不够健全；第二：某些下属机构由于所持有的数据不足而无法进行准确的全面的预算；第三：因为预算编制部门的管理不善，员工参与程度低，导致预算水平较低。所以预算编制的不全面不完善也是全面预算管理过程中的一大弊病。 

　　（三）预算的执行不到位以及监督不力 

　　对于刚才讲到的预算编制不完善的问题，某些铁路企业已经较好地解决了，但是预算的执行和监督又成为了全面预算管理过程中的一大难题。因为预算管理工作要想充分地发挥作用，很大程度上取决于企业员工的执行力，而要想严格地执行也需要完善的监督机制。但是现实是，企业在预算执行过程中往往会出现行为与编制的预算不符的情况，对于预算的执行力相当弱，并且对于执行过程中发生的错误也没有进行纠正。此外，企业对于预算的执行缺乏严格的考核，缺乏奖惩机制，对员工的行为起不到监督效果，而失去监督的员工对于预算的执行更加漫不经心。如此一来，即使预算的编制十分科学合理，失去了良好的执行和严格的监督，也无法对企业起到较好的效果，更加不能推动企业的发展。 

　　二、铁路企业全面预算管理的改进方法 

　　（一）从根本上重视全面预算管理 

　　解决全面预算管理过程中存在的弊病的根本性办法，是使管理层和各级员工从思想上高度重视全面预算管理工作。首先，对于领导层而言，充分重视预算过程中的各项工作，组织员工和各基层领导对预算管理的含义，模式，编制方法等进行系统学习，同时加强宣传教育，定期对下属的各单位员工进行交流，分享不同下属单位预算管理过程中的经验，促进基层员工特别是各车辆段员工对于预算管理的学习，加强各单位之间的交流，使得各单位在学习交流的过程中渐渐重视预算管理工作，并且积极参与到预算管理工作中去；其次，对于员工而言，应该重视将企业的预算管理，将企业的发展方向和命运与自己的工作未来相联系，全心全意地为企业的利益着想，同时应该加强自己在全面预算管理方面的基础知识，加强与其他员工的交流和虚心地向上级领导学习，比如刚开始推行全面预算管理不久，江岸车辆段就建立了以成本控制为核心的车辆段、车间、班组三级经济核算体系，明确了财务科计划、核算专职、车间核算员、班组兼职核算员的职责等。包括从材料的领用开始，就分别按照用途、修程、车型等不同科目列入了相关成本科目，还组织专人对废旧的材料、配件等进行回收和集中存放，并依照经济责任制规定对随意乱扔和丢失的人员进行严格的考核。如果企业员工均可以做到这样的程度，将在很大程度上推进企业全面预算工作的开展 

　　（二）全面科学的完善预算编制 　　预算编制的完善对于规范企业员工的行为有着积极的作用，我们可以从以下几个方面完善企业的预算编制。其一，成立专业的预算管理部门，进行整个企业的预算编制。下属各单位也应该成立自己的预算管理部门，对自己所管辖的区域和事务进行全面预算，各部门应该形成预算编制，实施，控制，监督，考核的完善系统，提高预算编制的系统性和科学性；其二，强化和协调预算管理体系的各项职能，切实保证各项预算之间的平衡，并且对于突发的财务支出设立较好的应急对策；其三，加强预算资金的管理，对于预算编制内资金的使用应该实行身份证认证，对于每一笔资金的使用应该找到相应的责任人，预防资金的滥用和贪污现象的产生，并且在预算编制过程中充分考虑资金滥用的风险，合理地对各地区各车辆段的资金使用情况进行评估分析后，编制出较为实际且极富效率的资金预算体系。 

　　（三）强化全面预算的执行力度和监督机制 

　　由于在全面预算执行过程中，企业相关部门和人员权责不清，相关领导层监督不力，导致预算执行力不足以及控制能力不足。所以为了避免这些缺陷，首先，我们应该建立全面预算执行的责任体系，明确各部门，各车辆段，各工作人员的职责，将预算的严格执行落实到每个明确的责任人身上，一旦预算经过批准下发，各预算执行单位必须严格按照预算编制的内容执行，并将预算的执行情况与其工作业绩挂钩，算入年终考评中；其次，在预算执行的过程，还应该加强对各个执行主体的监督，根据各部门的预算执行情况，实行月末清查，年末清算的体制，对清查的结果实行绩效考核，并对清查的结果实施严格的奖惩。只有这样才能保证各部门严格的执行已编制的预算。 

　　三、结束语 

　　综上，全面预算管理对于建立现代企业制度、提高管理水平、转变经营方式、实现经营目标有着极其重要的意义，所以铁路企业应该建立完善的全面预算管理系统，加强各部门特别是像车辆段这种基层部门的预算管理工作，并进一步健全全面预算管理，进而带动企业的管理创新，机制创新，思维创新和技术创新，促进铁路企业经济增长方式的变化，提高其运营效率，使其在激烈的市场竞争中发展得越来越好，为我国的经济快速发展贡献自己的力量。 

　　参考文献： 

　　[1]龚巧莉.全面预算管理案例与实务指引[M].北京机械工业出版社，2012；03 

　　[2]王冬.浅谈全面预算管理在航运企业中的应用[J].中国商贸，2013；32 

　　[3]宋凤霞.浅议如何提高铁路企业财务人员会计职业判断的思考[J].企业导报，2013；24