企业成本预算的有效方法分析

关键词：成本预算  含义  方法 

　　成本预算管理对于企业的发展着重要的意义，企业应根据自身的战略发展目标，建立完善的预算编制流程，合理评价预算执行情况，选择合适的预算编制方法，从而提升企业的综合实力。 

　　1.企业成本预算的概述 

　　1.1成本预算管理的含义 

　　成本预算管理主要是指企业对自身未来生存与发展的经营活动、投资活动等有关自身利益活动进行预测的管理行为和控制安排。其主要特点是强调企业经营目标的整体性，使企业的经营活动能够符合企业的经营目标。企业成本的预定主要是在预算期的经营状况以及特殊生产状况基础之上的，所以成本的预定关键在于对未来成本的预定。然而，在进行成本的预算工作时不仅要考虑生产预算和销售预算，还要考虑其材料预算、制造费用的预算以及期间的费用预算等。 

　　由于公司各个部门以及各个子公司之间存在着诸多的利益关系，比如投资集权和分权、资金上缴等关系。若这些利益关系未能得到恰当的处理，则公司可能就会出现很多问题，比如资金分配不均、资金的配置不合理、资金的使用效益较低，由于管理方面出现问题而导致的融资混乱，甚至出现子公司巨额债务拖垮总公司的现象等。所以，加强公司的风险控制和财务控制以及企业的成本预算管理显得尤为重要。加强企业的成本预算管理，就要在预算编制、执行、控制、调整、分析以及考核方面下功夫，并且还要明确各个部门的职责，提高成本预算管理人员的责任意识。实践证明，提高成本预算管理能有效地提高企业的财务管理能力。 

　　1.2企业成本预算的具体内容 

　　企业成本预算管理实质上是对企业的整体盈利过程的循环。首先，需要制定一个目标来控制成本，目标的制定应该有助于企业盈利目的的实现，这个目标是企业愿意承担的成本的最大限制，因此，控制成本目标是企业整个财务工作能否顺利开展的关键所在。当企业制定了成本目标之后，需要对成本目标进行详细地分析，将整体成本目标进行细分，再将成本任务下达给企业各个职能部门，采用这种方式有助于企业成本目标的贯彻执行。最后就是完成制定的成本目标，这一步是成本目标计划中的核心环节，直接决定着成本目标能否实现。 

　　1.3成本预算的编制原则 

　　集团公司为了实现财务资源的合理配置，在进行预算的编制时，公司的财务部门就应按照企业发展战略的要求严格明确各个部门的职责，并且严格按照预算编制原则进行成本预算的编制工作。成本预算的编制原则主要包括：第一，明确成本费用的控制重点。一般成本费用控制是企业财务管理的薄弱环节，企业应该制定年度预算控制要求。比如，对于管理费用，要求在上一年度预算的基础上降低5%。第二，确定公司的投资方向。对那些符合集团公司战略发展目标的企业，在其基础设施投资方面、融资规模方面以及固定资产购置方面给予一定的支持，在管理费用方面，允许部分企业在上年度的基础上有所突破，但是前提是这些企业的营业收入比上年度有所增长;对于不是集团企业重点发展的产业或者行业，在原则上不能增加投资。第三，保证预算的严肃、有效性。应严格按照预算编制的过程进行成本的预算工作，其具体过程主要有收集有关材料、对材料进行检查和汇总、调整预算内容、确认结果，保证预算编制过程的全面、准确、合理、有效。第四，盈利的企业应当继续盈利，亏损的企业则要在减亏方面下功夫，费用的单位应注意节俭。 

　　1.4企业成本预算管理中出现的问题 

　　随着经济全球化的不断发展，企业面临着更大的市场竞争，企业为了可持续发展，需要不断探索，不断创新，提高成本预算管理水平，能够提高企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。但是目前许多企业在成本预算管理中出现诸多问题。第一，企业的成本预算管理体系存在成本分析不健全的问题。以青岛市麦岛污水处理厂为例，该企业有的财务人员在进行分析成本时，习惯借鉴上期的内容，没有对本月的成本进行详细分析。这样的成本分析无法真实反映企业的经营状况，也不利于企业的发展。有的企业甚至没有进行成本预算管理，只分析产品的制造成本，忽视了其他成本的分析。第二，企业预算管理分析过于简单。有的企业只是一味地关注企业盈利状况，忽视了成本预算费用问题，对成本预算费用的分析不全面，从而直接影响着企业的经济效益。 

　　2.成本预算的编制方法 

　　2.1固定预算方法 

　　由固定预算编制的成本预算主要是根据预算内可实现的业务量水平进行编制的，这种方法主要适用于数额或固定费用稳定的项目。 

　　2.2弹性预算方法 

　　弹性预算方法主要是根据成本习惯分类，对量、本、利三者之间的关系以及计划期间业务量的变化情况进行考量，从而能够编制出一套适合多种业务量的预算的方法。这种预算编制方法能够有效弥补固定预算的不足，也能反映不同业务量下实际支付的费用情况。该方法适用范围主要是与预算业务量相关的利润、费用和成本等项目。 

　　固定预算和弹性预算的应用：第一，在确定变动成本以及固定成本等项目时，需要根据具体业务情况进行区分，如果不能确定企业的财务管理人员，则需要询问和采纳其他相关部门负责人员的意见和建议;第二，选择编制方法。编制方法应根据具体项目来选择，比如固定性成本项目应该选择固定预算编制方法，而变动性较强的成本项目则应选择弹性预算编制方法;第三，总金额的预算。预算总金额是固定成本和变动成本的总和。不同企业，使用的固定成本和变动成本划分标准和方式也不同，所以，需要根据企业的具体情况选择合适的成本划分方法。 

　　2.3 滚动预算方法 

　　滚动预算是指随时间推移以及市场变化而自行延伸并进行调整的预算方法，主要适用于企业季度预算编制。但是滚动预算也有其缺点，比如预算期较长，预算的执行难度较大;事先预测的某些活动，在预算执行过程中发生变动，而无法及时调整原有预算，从而导致原先预算不合理。滚动预算的优点：企业管理局可以对未来一年的经营活动进行合理规划，在预算编制中保持稳定的视野，从而有助于企业管理活动的顺利进行。 　　2.4 零基预算方法 

　　零基预算是指将预算收支归于零，对预算期间的各项支出的合理性、各项收入的可行性和预算数额的大小逐级审查，确定收支水平的预算。零基预算方法适用的范围主要是预算编制基础变化比较大的项目，如对外投资项目等。 

　　2.5 概率预算方法 

　　概率预算方法主要针对的是不确定的预算项目，先对项目发生各种变化的概率进行估计，再根据可能出现情况的最大值与最小值来计算期望值，从而编制成预算的一种方法。其使用范围主要是一些预测难度较大的项目，如公司开拓的新业务等。 

　　3.成本预算的调整 

　　在预算执行过程中，经常会出现各种特殊情况，需要减少收入或是增加支出，从而导致原批准的收支平衡预算总支出超出总收入，或导致原先批准预算中的借债数额部分发生变动，所以，需要调整预算。在调整预算时需要遵循以下原则：第一，应该围绕企业的发展战略目标和年度预算目标进行调整;第二，调整时需要考虑经济效益最大化;第三，调整的重点应该放在预算执行过程中出现的不符合常规、重要的关键性差异方面。 

　　4.成本预算的执行 

　　成本预算的执行主要是指将遵循法定程序批准通过的预算由计划变为现实的过程。企业进行成本预算管理的重点主要是贯彻和落实预算的收支任务。在预算任务的执行过程中主要存在两种基本控制方式即外部控制和自我控制。外部控制主要是指上级对于下级的控制。而自我控制主要是指单位内对自身成本预算执行过程的控制。加强自我控制，能够保证企业各个部门都参与到预算执行中，从而能够全面了解预算执行情况，加强各个部门的责任意识和执行能力。因此，成本预算的管理应当以自我控制为中心。预算目标应明确企业各部门的职责和权限，促使各个部门在激励制度下将责、权、利有机结合起来，这样有助于企业部分在成本预算执行过程及时发现和纠正错误，也有助于激发各部门自我控制的积极性。 

　　5.成本预算的考核 

　　为了能够保证预算计划顺利贯彻执行，企业需要将预算考核与单位工资、职位晋升、任免挂钩。预算考核一年实施两次。半年度预算考核主要是审查报表，重点分析没有按照时间进度完成预算计划的企业，必要时需要到该公司调研，发现如果由于人为因素或者政策变化而无法按进度完成任务时，需要合理调整预算计划。年终考核的规模比较大，耗时长，企业的领导人员需要加强对这一工作的重视，考核步骤是：建立考核机构，下达考核通知，现场考核，重点分析。 

　　6.总结 

　　综上所述，企业为了提高自身的市场竞争力，需要选择合适的成本预算编制方法。目前，我国大部分企业在预算管理方面存在许多问题，亟需提高预算管理水平。企业需要引进先进信息系统加强预算管理，建立完善的成本预算体系。企业只有采取合理的预算编制方法，贯彻落实预算计划，就能提高企业的经济效益，实现企业的可持续发展。 

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